La règle de base : 10 % du revenu, avec deux composantes
Pour un professionnel libéral relevant du régime Madelin, le plafond de déduction retraite repose sur le revenu professionnel de l'année précédente, après abattement applicable, avec cette formule :
- • 10 % du revenu professionnel, dans la limite de 8 PASS ;
- • plus 15 % de la fraction du revenu comprise entre 1 et 8 PASS.
Un plancher de 4 710 €s'applique : même avec un faible revenu, vous pouvez verser au moins ce montant. La composante « 10 % du revenu plafonné » atteint au maximum 37 680 € (10 % de 8 PASS). Le montant exact et personnalisé figure sur votre avis d'imposition, à la ligne « plafond d'épargne retraite ».
Un exemple chiffré
Pour un revenu professionnel de 80 000 € : la première composante donne 10 % × 80 000 = 8 000 €, la seconde 15 % × (80 000 − 47 100) ≈ 4 935 €. Le plafond de déduction est donc d'environ 12 935 € pour l'année. À 30 % de taux marginal, cela représente une économie d'impôt d'environ 3 880 € — à comparer aux frais du contrat sur la durée.
À l'inverse, un revenu de 30 000 € donnerait 10 % × 30 000 = 3 000 €, sous le plancher : le plafond retenu est alors le plancher de 4 710 €. Le plafond n'est donc pas « un pourcentage unique » : il dépend de votre tranche de revenu.
Le report sur 3 ans, un levier sous-utilisé
Les plafonds non utilisés des trois années précédentes peuvent être reportés. Une année de forte trésorerie (ou précédant une année de forte imposition) peut ainsi être l'occasion d'un versement supérieur au plafond de l'année. Attention toutefois : l'ordre d'imputation et les versements déjà réalisés doivent être retracés à partir de l'avis d'imposition. Ne présumez jamais qu'un ancien plafond est encore disponible sans vérification.
Les pièges qui réduisent l'intérêt du PER
La déduction à l'entrée n'est pas une exonération définitive : c'est un report d'imposition. Les sommes sont imposées à la sortie (rente ou capital, selon les modalités du contrat et le barème en vigueur). Le PER est pertinent si vous êtes dans une tranche élevée aujourd'hui (30 %, 41 % ou 45 % du barème 0/11/30/41/45) et que vous anticipez une tranche inférieure à la retraite.
Autres points de vigilance : les frais du contrat (versement, gestion, arbitrage), le choix des supports (fonds euros vs unités de compte selon votre horizon), la liquidité très encadrée du PER hors cas de déblocage anticipé prévus par la loi, et la comparaison systématique avec l'assurance-vie, qui offre une épargne plus disponible. La déduction fiscale ne doit jamais être le seul critère de décision.